2024年企业进项销项抵扣如何做会计分录？税务处理全流程解析

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根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及2024年最新增值税申报表修订要求，规范的进项销项抵扣会计分录应区分一般纳税人与小规模纳税人分别处理，涉及专用发票认证、转出、留抵等12个关键环节。

一、增值税一般纳税人进项销项会计分录

核心分录模板（需匹配实际业务场景）：

• 采购业务进项税：
  借：库存商品/原材料 100,000元
  借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,000元
  贷：应付账款 113,000元
• 销售业务销项税：
  借：应收账款 226,000元
  贷：主营业务收入 200,000元
  贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26,000元（适用13%税率）

二、6种特殊业务抵扣处理规范

2024年新版申报表重点注意事项：

1. 农产品核定扣除：按《农产品增值税进项税额核定扣除实施办法》需单独设置明细科目
2. 跨境免税业务：需在"应交增值税"科目下增设"跨境免税"三级科目
3. 留抵退税会计处理：
   借：银行存款
   贷：应交税费-增值税留抵税额（需与税务局退税款逐笔核对）
4. 发票异常转出：对异常凭证需在60日内做进项税转出
   借：相关成本科目
   贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

三、税务稽查高频风险点解析

根据2023年度税务稽查案例大数据分析：

1. 三流不一致问题：合同流、资金流、发票流差异超过30天需附情况说明
2. 抵扣凭证时效：专票认证期由180天调整为360天后仍需关注开票日期
3. 混合销售处理：兼营不同税率业务需分项核算，否则从高计税

四、智能财税工具推荐（2024版）

税务申报必备工具：

• 航天信息"诺诺云财税"：支持进项发票自动归集与勾选
• 税友"亿企赢"：提供增值税申报表智能校验功能
• 用友"税务云"：实现业财税数据自动匹配

政策依据：
①《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）
②《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2020年第38号）
③2024年1月发布的《增值税申报表整合优化方案》

更新时间：2024年3月（现行有效）

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