2025年最新：员工借款收回会计分录如何做？附实操案例

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根据财政部《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求，员工借款收回涉及"其他应收款"科目冲销与现金流确认。2025年修订版准则下，需区分是否计提坏账准备两种情况分别处理，我们这篇文章结合税务总局2024年15号公告最新口径详解操作要点。

一、员工借款收回的标准会计分录（未计提坏账）

当企业未对员工借款计提坏账准备时，基础分录结构如下：

• 现金/银行存款收回：借记"库存现金"或"银行存款"科目

• 冲销应收款项：贷记"其他应收款-员工借款"明细科目

示例：销售部王强归还2024年差旅备用金5000元

借：银行存款-基本户       5000  
贷：其他应收款-王强       5000

二、计提坏账准备的复杂情形处理

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2024年第15号）第七条规定：

1. 部分收回：需按比例转回已计提坏账

借：银行存款                3000  
借：坏账准备-其他应收款     1000（原计提4000×25%）  
贷：其他应收款-员工借款     4000

2. 核销后收回：需追溯调整资产减值损失

借：银行存款                2000  
借：坏账准备-其他应收款     2000  
贷：其他应收款-员工借款     4000  
同时：  
借：坏账准备-其他应收款     2000  
贷：以前年度损益调整        2000

三、高频问题解决方案（2025年适用）

问题1：跨年度收回如何处理？
按《企业会计制度》规定，需通过"以前年度损益调整"科目处理，同时调整年初留存收益。

问题2：利息收入如何确认？
超过1年期的借款，应按实际利率法确认利息收入，缴纳增值税（税率6%）：

借：银行存款  
贷：其他应收款  
    财务费用-利息收入  
    应交税费-应交增值税（销项税额）

四、智能财税工具推荐

1. 用友NC Cloud：自动生成借款收回凭证，支持坏账准备自动计提
2. 金蝶EAS：内置《企业会计准则》最新模板，一键生成调整分录
3. Excel模板：关注"财政部会计司"官网下载2025版电子表格工具

五、审计重点关注事项

• 检查借款审批单与还款银行流水勾稽关系
• 核实坏账准备转回金额的准确性
• 验证跨期收支的截止性测试
• 抽查大额还款的原始凭证（需附现金缴款单复印件）

（完）

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