2024年职工保险会计分录怎么做？企业社保账务处理指南

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》和最新社保政策，企业为职工缴纳的五险一金需通过"应付职工薪酬"科目核算。我们这篇文章将详解2024年企业为职工缴纳养老、医疗等社会保险的规范会计分录方法，并提供常见问题解决方案。

职工保险会计分录的核心科目与处理流程

2024年企业社保账务处理需区分以下两种费用类型：

• 企业承担部分：通过"应付职工薪酬—社会保险费"科目归集，按受益对象计入成本费用
• 代扣代缴部分：通过"其他应付款—代扣社保"科目过渡，从职工工资中扣除

2024年最新职工保险会计分录示例

情形一：计提当月社保费用

借：生产成本/管理费用/销售费用（企业承担部分）
　　贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）
　　　　其他应付款—代扣社保（个人部分）

情形二：实际缴纳社保时

借：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）
　　其他应付款—代扣社保（个人部分）
　　贷：银行存款

五险一金分项处理注意事项

• 养老保险：单位16%+个人8%（2024年全国统一比例）
• 医疗保险：单位9.5%+个人2%+3元大病统筹
• 失业保险：单位0.5%+个人0.5%（部分地区有浮动）
• 工伤保险：0.2%-1.9%（行业差别费率，全额由企业承担）
• 住房公积金：单位与个人按5%-12%同比例缴纳

社保会计分录的5个常见错误

1. 科目混淆错误：将企业缴纳部分误记入"管理费用"而未通过"应付职工薪酬"
2. 金额计算错误：未按最新社保基数调整计算（2024年多地基数已上调）
3. 时间差异错误：缴纳所属期与记账期不一致导致税务风险
4. 凭证附件缺失：未附社保缴费通知单或分割单
5. 跨期处理错误：年中调整基数时未做追溯调整

专家建议与操作工具推荐

权威依据：财政部《企业会计准则应用指南（2023年版）》明确要求，社会保险费应通过"应付职工薪酬"科目归集。

实操工具：

• 使用用友/金蝶财务软件的"社保计提"模块自动生成凭证
• 参照国家税务总局《社会保险费征缴管理办法》核对申报数据
• 定期下载人社部"社保云服务平台"的缴费明细对账

2024年社保账务处理特别提示

根据《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2023〕36号），2024年12月31日前继续实施：

• 失业保险总费率1%（单位0.5%+个人0.5%）
• 工伤保险基准费率下调20%

建议企业每月完成社保缴纳后，及时打印《社会保险费电子缴款凭证》作为原始凭证附件，并与工资表、计提表一起装订保管，留存备查期限不得少于15年。