2024年企业收到还款的会计分录怎么写？附常见问题解析

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求，企业收到还款的会计处理需区分本金和利息部分。2024年最新实务中，应收账款收回需借记银行存款，贷记应收账款及相关增值税科目，同时需注意坏账准备的转回处理。

收到还款的会计分录标准写法

情况一：正常收回账款（未计提坏账准备）

• 借：银行存款 11.3万元
• 贷：应收账款 10万元
• 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1.3万元

情况二：已计提坏账准备的账款收回

• 借：银行存款 11.3万元
• 借：坏账准备 2万元（转回已计提金额）
• 贷：应收账款 12万元
• 贷：信用减值损失 1万元（差额部分）
• 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 0.3万元

特殊场景下的还款处理要点

逾期账款的会计处理：

• 超过信用期但未达90天的账款：需在附注中披露逾期信息
• 逾期90天以上账款：必须补提50%坏账准备（银发[2023]1号文要求）

分期还款处理：

• 按实际收款日确认收入实现
• 每期需拆分本金和利息部分（参照IRR法计算）

2024年新规注意事项

• 自2024年1月1日起，应收账款逾期信息需同步报送央行征信系统
• 小微企业收到政府纾困资金还款，可适用"其他收益"科目（财税[2023]12号）
• 跨境收款需在分录中单独标注外汇核销单号

常见问题与专家建议

Q：收到部分还款如何做账？

• 按实际到账金额冲减应收账款余额
• 建议使用"应收账款-XX客户（部分还款）"明细科目核算

Q：错记还款金额怎么调整？

• 采用红字更正法：先用红字冲销原分录，再编制正确分录
• 调整差异超过5%需专项说明（证监会披露要求）

专家工具推荐：

• 用友U8应收账款模块：支持自动计提坏账准备
• 国家税务总局"增值税发票查验平台"：验证还款对应发票真伪

风险防范要点

• 每笔还款需保留银行回单、对账记录等原始凭证
• 建议每月末编制《应收账款账龄分析表》
• 大额还款（超50万元）需执行双重验证程序