2023年企业交纳税费的会计分录怎么做？常见税种分录实例详解

我们这篇文章依据《企业会计准则》和《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）最新修订版，由注册会计师团队梳理2023年企业交纳税费的完整会计分录处理方法，涵盖增值税、企业所得税等9大常见税种的分录范例及实操注意事项。

一、企业交纳税费的会计分录处理原则

核心会计科目：

• 应交税费（负债类科目）：核算所有应缴纳的税费
• 税金及附加（损益类科目）：核算经营相关税费（增值税除外）
• 所得税费用：专门核算企业所得税

通用分录模板：
计提时：借 税金及附加/所得税费用
　　　　贷 应交税费-××税
缴纳时：借 应交税费-××税
　　　　贷 银行存款

二、9大常见税种会计分录实例（2023版）

1. 增值税会计分录处理

一般纳税人案例：
销售商品时：
借 银行存款 113万
　　贷 主营业务收入 100万
　　　　应交税费-应交增值税（销项）13万

进项抵扣时：
借 原材料 80万
　　应交税费-应交增值税（进项）10.4万
　　贷 应付账款 90.4万

2. 企业所得税季度预缴

计提时：
借 所得税费用 25万
　　贷 应交税费-应交企业所得税 25万

缴纳时：
借 应交税费-应交企业所得税 25万
　　贷 银行存款 25万

3. 附加税（城建税/教育费附加）

计提时：
借 税金及附加 1.3万
　　贷 应交税费-应交城建税 0.91万
　　　　应交税费-应交教育费附加 0.39万

三、特殊场景税费分录处理

1. 代扣代缴个人所得税

发放工资时：
借 应付职工薪酬 10万
　　贷 应交税费-应交个人所得税 0.5万
　　　　银行存款 9.5万

2. 税收滞纳金处理

支付时：
借 营业外支出-税收滞纳金
　　贷 银行存款

注：滞纳金不得税前扣除（依据《企业所得税法》第十条）

四、2023年税费处理常见问题

• Q：小微企业增值税减免如何做分录？
  减免时直接冲减"税金及附加"：借 应交税费-应交增值税 贷 税金及附加
• Q：跨年补缴税款怎么处理？
  通过"以前年度损益调整"科目，并调整期初留存收益

五、专业工具推荐

1. 国家税务总局"增值税发票查验平台"（官方）
2. 用友/金蝶财务软件税费自动计提模块
3. 地方税务局电子税务局"一键申报"功能

最新政策提示： 2023年小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2023年第1号），请企业及时更新会计处理方式。