2024年企业购进商品会计分录怎么做？附增值税处理全流程
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根据《企业会计准则第1号——存货》及2024年增值税最新政策，购进商品会计分录需区分一般纳税人与小规模纳税人，同时准确记录库存商品、应交税费等科目。我们这篇文章将详解5种典型业务场景的账务处理步骤。
一、购进商品会计分录核心处理规则
2024年适用标准：
- 一般纳税人：取得增值税专用发票时，按价税分离记账（税率13%/9%/6%）
- 小规模纳税人：按价税合计全额计入成本（征收率3%/1%）
- 运费处理：单独支付的运费按"销售费用"核算，可抵扣进项税额
二、5种常见购进业务会计分录模板
场景1：现款采购（已验收入库）
一般纳税人处理：
借：库存商品-X商品 [不含税价]
应交税费-应交增值税（进项税额）[税额]
贷：银行存款 [价税合计]
小规模纳税人处理：
借：库存商品-X商品 [价税合计] 贷：银行存款 [价税合计]
场景2：赊购商品（发票已到货未到）
借：在途物资 [不含税价]
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款-XX供应商
三、2024年增值税处理3大要点
- 电子专票认证：全电发票需在勾选平台确认用途，抵扣期限取消
- 加计抵减政策：生活服务业纳税人仍可享受进项税10%加计扣除
- 农产品抵扣：核定扣除行业需使用特定扣除率（9%/10%）
四、购进商品账务处理常见问题
Q1：收到折扣如何处理？
按"商业折扣"与"现金折扣"区别处理：商业折扣按净额入账，现金折扣计入财务费用
Q2：发生退货怎么做分录？
需开具红字信息表，冲减原分录：
借：应付账款（红字）
贷：库存商品（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
五、专业工具推荐
- 《企业会计准则应用指南2024版》官方解读
- 国家税务总局增值税发票查验平台
- 用友/金蝶存货核算模块（支持自动生成凭证）
我们这篇文章依据财政部会计司《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）及2024年税收新政编写，建议财务人员定期关注"国家税务总局"官网政策更新专栏。
