2024年房产土地税会计分录怎么做？企业会计实操指南

# 2024年房产土地税会计分录怎么做？企业会计实操指南

2024年房产土地税会计分录需区分企业类型和税种类型，房地产开发企业、工业企业会计处理存在差异。根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》和《中华人民共和国房产税暂行条例》，我们这篇文章将详解2024年最新会计处理规则，涵盖计提、缴纳、税务优惠等全流程操作。

一、房产土地税基础会计分录（2024年最新版）

1. 房产税会计分录

• 计提时：
  借：税金及附加/管理费用-房产税
  贷：应交税费-应交房产税
• 缴纳时：
  借：应交税费-应交房产税
  贷：银行存款

2. 城镇土地使用税会计分录

• 计提时：
  借：税金及附加/管理费用-土地使用税
  贷：应交税费-应交城镇土地使用税
• 缴纳时：
  借：应交税费-应交城镇土地使用税
  贷：银行存款

二、不同类型企业的特殊处理（2024适用）

1. 房地产开发企业（依据财税[2016]43号文）

• 待售商品房：持有期间不计提房产税，但需缴纳土地使用税
• 自持物业：交付使用次月起按原值×70%×1.2%计提房产税

2. 工业企业厂房土地

• 计入"制造费用-税费"科目（2024年新增操作指引）
• 土地闲置费需单独列示：
  借：营业外支出-土地闲置费
  贷：银行存款

三、2024年政策变化的会计应对

1. 小微企业优惠（财政部2023年第12号公告延续至2024年）

• 减半征收时：按实际缴纳金额做账，无需计提减免部分
• 税务申报时：直接填写减免税明细表

2. 疫情后延期缴纳处理

• 延期期间仍需计提：
  借：税金及附加
  贷：应交税费-应交房产税（挂账）
• 缴纳时冲回挂账科目

四、实务操作中的常见问题处理

1. 跨期费用的处理

• 补缴往年税款：
  借：以前年度损益调整
  贷：应交税费
• 退税款处理：
  借：银行存款
  贷：应交税费（红字冲回）

2. 税务稽查调整

• 补税滞纳金：
  借：营业外支出-税收滞纳金
  贷：银行存款
• 罚款处理：不得税前扣除，需做纳税调增

五、专家建议与风险提示

1. 2024年稽查重点

• 房产原值包含范围（含地价、装修等）
• 免税房产改变用途的时间节点确认

2. 推荐工具

• 国家税务总局"财产行为税申报辅助系统"
• 用友/金蝶税务模块（支持自动计提）

注：我们这篇文章依据《企业会计准则》及2024年1月最新发布的财税政策编写，实操时请以主管税务机关具体要求为准。

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