2023年企业预交所得税会计分录如何做？完整操作指南及注意事项
根据《企业所得税法实施条例》第128条规定，企业所得税应按月或按季预缴。我们这篇文章将详解2023年最新会计准则下预交所得税的会计分录处理流程，包含季度预缴、年度汇算清缴调整等核心场景，并附国家税务总局官方申报表示例。
一、预交所得税基础会计分录（2023新版）
企业会计准则第18号——所得税（CAS 18）规定，预缴所得税时应按照权责发生制进行账务处理：
• 计提时： 借：所得税费用-当期所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税
• 实际缴纳时： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
示例：A公司2023年一季度预缴所得税25万元
计提分录：
借：所得税费用 250,000
贷：应交税费-应交企业所得税 250,000
缴款分录：
借：应交税费-应交企业所得税 250,000
贷：银行存款 250,000
二、特殊业务场景处理指南
场景1：预缴税款超过年度应纳税额
根据财税[2009]79号文规定，多缴税款可抵减下期应纳税款或申请退税：
• 抵减分录：借：应交税费-应交企业所得税（红字） 贷：所得税费用（红字）
场景2：跨年度预缴税款调整
2023年12月预缴的2024年度税款应通过"递延所得税资产"科目核算：
借：递延所得税资产 贷：银行存款
三、实务操作常见问题解答
Q1：预缴所得税可否使用以前年度亏损抵扣？
可以。根据企业所得税法第5条，季度预缴时可直接弥补前5个年度亏损（需在电子税务局提交《企业所得税弥补亏损明细表》）
Q2：预缴比例如何确定？
2023年更新：
• 一般企业：按上年度应纳税额1/4预缴
• 小型微利企业：可选择按实际利润额预缴（需备案）
四、专业工具推荐与风险提示
推荐工具：
1. 国家税务总局"企业所得税预缴申报系统"（电子税务局在线填写）
2. 用友/金蝶财务软件"智能计税模块"（自动生成计提凭证）
风险提示：
• 逾期缴纳每日加收0.05%滞纳金（税收征管法第32条）
• 预缴税款少于应纳税额70%的，需补缴并加收利息（企业所得税法第54条）
五、新旧政策对比（2023 vs 2022）
• 变化点1：小型微利企业预缴优惠限额从100万提高到300万
• 变化点2：制造业企业可申请缓缴当季度税款（延缓3个月）
（我们这篇文章政策依据截至2023年9月，具体操作请以主管税务机关要求为准）
