2024企业备用金会计科目如何设置？最新会计准则操作指南

admin 会计 2025-04-26 1

备用金会计科目

根据财政部《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2023修订）》，企业备用金需在"其他应收款"科目下设二级明细核算。2024年实务中建议按"1221.03备用金"设置科目代码，并按借款人建立辅助核算，确保符合权责发生制要求。

备用金会计科目设置的3个关键步骤

步骤一：科目体系搭建
• 一级科目：其他应收款（科目代码1221）
• 二级科目：备用金（建议代码1221.03）
• 辅助核算：必须关联经办人、部门、用途等维度

步骤二：初始额度核定
• 参考《现金管理暂行条例实施细则》规定，单次申领不得超过3天零星开支所需
• 定额备用金：按年度预算的1-3%核定（需财务负责人签批）
• 临时备用金：单笔超5000元需附用款审批单

步骤三：系统参数配置
• 金蝶/用友系统需设置"自动催收提醒"功能（超30天未核销自动预警）
• SAP系统建议启用F-47特殊总账标志
• 电子会计档案需保留审批单、支付凭证、发票三单匹配

问题1：跨年备用金如何处理？
依据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，12月31日前需完成核销，未使用余额应冲回。确需延续使用的，应重新办理审批并调整会计期间。

问题2：备用金差额怎么入账？
• 短缺部分：借记"管理费用-现金短缺"，贷记"其他应收款-备用金"
• 溢余部分：贷记"营业外收入-现金溢余"，需附书面说明材料

问题3：电子备用金怎么管理？
• 支付宝/微信备用金需通过"其他货币资金"科目核算
• 必须保留电子支付截图及审批流程记录
• 单日累计支付超1万元需触发三级审批

• 控制测试：检查是否建立《备用金管理办法》书面制度
• 实质性程序：抽取20%以上备用金凭证检查三单一致性
• 截止测试：核对12月备用金冲销与时点匹配性
• 披露要求：年报附注需单独披露备用金期末余额前五名明细

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