2023年最新指南：发放本月工资会计分录怎么做？（附实例模板）

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》及2023年个税新政，完整工资会计分录需包含五险一金计提、代扣代缴、实发工资三阶段处理。我们这篇文章将分步骤详解工资核算全流程，并提供审计专家建议的标准化模板。

一、工资计提阶段会计分录（每月末）

核心操作：按权责发生制计提应发工资总额及企业承担社保

• 计提工资： 借：管理费用/销售费用等（部门归属） 贷：应付职工薪酬-工资
• 计提社保（企业部分）： 借：管理费用-社保费 贷：应付职工薪酬-社会保险费
• 计提公积金（企业部分）： 借：管理费用-公积金 贷：应付职工薪酬-住房公积金

审计要点：需区分生产部门工资（计入生产成本）、研发部门工资（计入研发支出）

二、工资发放阶段会计分录（次月支付日）

核心操作：完成代扣代缴并支付净额

1. 代扣个人社保/公积金： 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款-代扣社保/公积金
2. 代扣个税（2023年最新累计预扣法）： 借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-应交个税
3. 支付实发工资： 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款
4. 缴纳社保公积金： 借：应付职工薪酬-社保/公积金（企业部分）
   其他应付款-代扣社保/公积金（个人部分） 贷：银行存款

风险提示：需确保个税申报与会计分录金额一致，避免税务稽查风险

三、工资核算高频问题处理（附解决方法）

四、权威工具推荐与操作建议

1. 智能核算工具：

• 用友T+工资模块（自动关联个税申报系统）
• 金蝶KIS专业版（支持分部门核算与凭证自动生成）

2. 必查政策文件：

• 《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）
• 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（2023年第2号）

专家建议：建议每月10日前完成工资凭证录入，并与银行流水、社保缴纳凭证、个税申报表进行三单核对，确保账实相符。

五、工资会计分录标准模板（2023版）

计提阶段：
借：管理费用-工资        50,000
    销售费用-工资        30,000
    生产成本-直接人工    20,000
贷：应付职工薪酬-工资     100,000

发放阶段：
借：应付职工薪酬-工资     100,000
贷：其他应付款-社保个人    10,500
    其他应付款-公积金个人  7,000
    应交税费-应交个税     1,200
    银行存款             81,300