退回所得税怎么做会计分录？2025年最新处理步骤详解

admin 会计 2025-04-26 1

退回所得税会计分录

# 退回所得税会计分录：2025年最新操作指南与实务解析

2025年新版《企业会计准则》对退回所得税的会计处理作出了更明确的规定，企业收到退回所得税时，应根据不同情况分别通过"所得税费用""应交税费"等科目核算。关键会计分录为：企业收到退回所得税时，借记"银行存款"科目，贷记"应交税费-应交所得税"科目；同时调整所得税费用，借记"应交税费-应交所得税"科目，贷记"所得税费用"科目。

退回所得税的基本会计分录处理

当企业收到税务机关退回的企业所得税时，应当按照以下步骤进行会计处理：

情况一：当年退回当年多预缴的所得税
借记：银行存款

贷记：应交税费-应交所得税
情况二：退回以前年度多缴的所得税
借记：银行存款

贷记：应交税费-应交所得税（当年可抵减部分）

贷记：以前年度损益调整（以前年度多缴部分）
情况三：税收优惠返还
借记：银行存款

贷记：其他收益-政府补助（2025年起实施的新准则要求）

2025年退回所得税会计分录的注意事项

根据财政部2025年最新发布的《企业所得税会计处理指引》，企业在处理退回所得税时需特别注意以下事项：

时间节点区分：2025年起，退回税款必须明确区分当年和以前年度，跨年度退回需通过"以前年度损益调整"科目
退税款类型：准确判断是汇算清缴退回、稽查退回还是税收优惠退回，不同类型处理方式不同
税务文书要求：必须有税务机关开具的《税收收入退还书》或《退税通知书》作为入账依据
报表调整：退回以前年度税款需调整期初留存收益，并在财务报表附注中披露

退回所得税的常见问题解答

Q1：退回的所得税是否需要缴纳增值税？
A：根据国家税务总局2025年3号公告，企业收到的所得税退还款项不属于增值税应税范围，无需缴纳增值税。
Q2：退回所得税的会计处理有时间限制吗？
A：2025年新规要求企业在收到退税款或税务机关书面通知后15个工作日内完成账务处理。
Q3：小微企业收到的所得税优惠返还能否直接冲减所得税费用？
A：不能。根据财会[2025]8号文，所有税收优惠返还均应通过"其他收益"科目核算，不再直接冲减所得税费用。