2024年企业如何计提工资？会计分录怎么做？最新财务处理指南

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，企业应在员工提供服务的会计期间将应付工资确认为负债。2024年最新政策下，工资计提需区分工资薪金与劳务报酬，并按权责发生制原则处理。以下是标准会计分录模板及操作要点：

一、计提工资的标准会计分录（2024版）

核心科目对照表：

• ▪ 应付职工薪酬-工资：负债类科目（贷方增加）
• ▪ 生产成本/制造费用：生产部门人员工资
• ▪ 管理费用：行政管理人员工资
• ▪ 销售费用：销售人员工资
• ▪ 研发支出：研发人员工资

标准分录示例：

1. 计提应发工资
借：生产成本-直接人工 50,000
    管理费用-工资 30,000
    销售费用-工资 20,000
贷：应付职工薪酬-工资 100,000

2. 代扣代缴项目
借：应付职工薪酬-工资 23,000
贷：其他应付款-社保（个人） 8,000
    其他应付款-公积金（个人） 5,000
    应交税费-个人所得税 10,000

二、工资计提的3个关键时间节点

1. 月末计提：无论是否实际支付，都需在期末（通常为月末）计提当月工资费用
2. 次月发放：实务中多在次月5-15日发放上月工资
3. 15日前申报：个税需在发放次月15日前完成申报

三、2024年新政下的特殊处理

▪ 劳务派遣人员工资：需通过"应付职工薪酬-劳务费"单独核算，不得计入企业工资总额
▪ 股权激励费用：根据财政部2023年修订的股份支付准则，需在等待期内分期确认
▪ 残保金计提：未达安置比例企业需按1.5%工资总额预提

四、常见错误与审计重点

高频问题清单：

• ✖ 将福利费混入工资科目核算（违反财企[2009]242号文）
• ✖ 跨期计提（如12月工资在次年1月计提）
• ✖ 未区分工资薪金与劳务报酬（导致个税申报错误）

审计重点关注：

1. 检查工资计提与考勤记录的匹配性
2. 验证五险一金计提基数是否符合当地社保缴费上下限
3. 核查工资发放银行流水与个税申报数据一致性

五、智能财税工具推荐

1. 用友NC Cloud：支持自动关联考勤系统生成计提凭证
2. 金蝶s-HR：内置最新个税计算引擎及社保规则库
3. 钉钉智能薪酬：中小企业可一键生成会计分录

（我们这篇文章数据更新至2024年3月，具体操作请以最新《企业会计准则实施指南》为准）