# 2024年企业对外捐赠如何做账？会计分录与税务处理全解析 ## 对外捐赠的基本会计分录 企业对外捐赠时，应根据《企业会计准则》第16号——政府补助相关规定进行账务处理。2024年最新会计准则下，对外捐赠的会计分录为： 1. **货币资金捐赠**： ``` 借：营业外支出-捐赠支出 贷：银行存款 ``` 2. **实物资产捐赠**： ``` 借：营业外支出-捐赠支出 累计折旧（如适用） 贷：固定资产/库存商品等 应交税费-应交增值税（销项税额） ``` 3. **公益性捐赠**（通过公益性社会团体或县级以上政府）： ``` 借：营业外支出-公益性捐赠支出 贷：银行存款/库存商品等 ``` ## 捐赠金额的确定方法 1. **货币捐赠**：按实际支付金额确定 2. **非货币资产捐赠**： - 固定资产：按公允价值确定 - 库存商品：按市场价确定 - 无形资产：按评估价值确定 *2024年财政部特别提示*：企业以自产、委托加工或购买的货物对外捐赠，应视同销售处理，按公允价值确认增值税销项税额。 ## 对外捐赠的税务处理要点 根据《企业所得税法》及2024年最新政策： 1. **税前扣除限额**： - 一般企业：年度利润总额的12% - 疫情防控捐赠：全额扣除（2024年延续政策） - 扶贫捐赠：全额扣除（政策延续至2025年底） 2. **扣除凭证要求**： - 公益性捐赠：省级以上财政部门监制的公益事业捐赠票据 - 非公益性捐赠：相关协议及资产交付证明即可 3. **特殊注意事项**： - 跨年度捐赠：按实际支出年度确认 - 超额捐赠：可结转以后3年内扣除 - 关联方捐赠：需特别审查其商业合理性 ## 常见捐赠场景的会计处理案例 案例1：现金捐赠 某企业2024年向红十字会捐赠50万元： ``` 借：营业外支出-公益性捐赠支出 500,000 贷：银行存款 500,000 ``` 案例2：实物捐赠 某食品企业2024年向灾区捐赠市场价值100万元的自产食品（成本70万元）： ``` 借：营业外支出-公益性捐赠支出 870,000 贷：库存商品 700,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170,000 ``` 案例3：股权捐赠 某企业2024年捐赠持有的上市公司股票（公允价值500万元，成本300万元）： ``` 借：营业外支出-公益性捐赠支出 5,000,000 贷：长期股权投资 3,000,000 投资收益 2,000,000 ``` ## 对外捐赠的风险防控 1. **税务风险**： - 扣除凭证不全导致不能税前扣除 - 视同销售计税依据不准确 - 关联方捐赠价格不合理被纳税调整 2. **财务风险**： - 捐赠影响企业正常经营现金流 - 超额捐赠导致利润大幅波动 - 捐赠资产价值评估不公允 3. **合规风险**： - 捐赠决策程序不合规（需董事会/股东会决议） - 关联交易未按规定披露 - 违反《慈善法》相关规定 **专业建议**：重大捐赠事项应事先咨询专业税务师和会计师，制定最优税务方案。 ## 2024年最新政策变化 1. 扶贫捐赠全额扣除政策延续至2025年底 2. 疫情防控捐赠特殊政策延续执行 3. 电子捐赠票据全面推广，需注意查验真伪 4. 对"假捐赠实广告"行为稽查力度加大 企业应定期关注财政部、税务总局最新公告，确保捐赠行为既符合社会责任要求，又遵守财税法规。