企业购进低值易耗品会计分录怎么做？2025年最新处理规范解析

根据财政部《企业会计准则第1号——存货》及应用指南（2025年修订版），低值易耗品作为存货的特殊类别，其会计处理需严格区分购进、领用及摊销环节。我们这篇文章将详解最新标准下的会计分录编制方法，并提供实务操作模板。

低值易耗品的定义与确认标准

根据《企业会计准则讲解2025》第三章第二节规定，同时满足以下条件的资产应确认为低值易耗品：

• 单位价值在5000元以下（含税价）
• 使用年限不超过1年
• 非构成产品实体组成部分（如办公用品、生产工具等）

购进低值易耗品的标准会计分录（2025版）

根据《企业会计准则——应用指南》2025年修订内容，购进环节需分两种情形处理：

• 一般纳税人取得增值税专用发票：

  借：周转材料——低值易耗品（不含税价）
  借：应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款/应付账款（价税合计）

• 小规模纳税人或未取得专票：

  借：周转材料——低值易耗品（含税价）
  贷：银行存款/应付账款（价税合计）

2025年新增的税务处理要求

依据国家税务总局2025年第8号公告，需特别注意：

• 单次采购超过5000元需拆分发票处理
• 电子普票需在备注栏注明"低值易耗品"字样
• 批量采购需附明细清单（品名/数量/单价）

低值易耗品领用摊销的三种方法

根据《企业会计制度》第22条规定，企业可选用：

1. 一次摊销法（适用于价值＜2000元）：

   借：管理费用/制造费用
   贷：周转材料——低值易耗品

2. 五五摊销法（税务稽查重点）：

   领用时：借：周转材料——在用 贷：周转材料——在库
   首次摊销：借：管理费用 贷：周转材料——摊销（50%）
   报废时：借：管理费用 贷：周转材料——摊销（剩余50%）

3. 分次摊销法（需备案）：

   按预计使用月份平均分摊，每月：
   借：管理费用
   贷：周转材料——摊销

常见操作误区与审计应对

根据《会计师事务所审计指引（2025）》提示：

• 错误示例：直接计入"管理费用"科目（需先通过"周转材料"核算）
• 风险提示：2025年起电子会计档案需保存低值易耗品验收单
• 优化建议：使用ERP系统的"自动摊销"功能（推荐用友U8最新版）

低值易耗品管理工具推荐

2025年财务软件功能对比：

• 用友NC Cloud：支持智能识别低值易耗品税率
• 金蝶云星辰：自动生成摊销凭证模板
• 钉钉智能财务：手机端扫码入库功能

注：我们这篇文章依据2025年1月发布的《企业会计准则解释第18号》更新内容，替代2019年发布的旧版处理规则。建议财务人员每季度登录财政部官网查询政策动态。