2024年企业采购原材料会计分录怎么做？最新会计准则操作指南

根据《企业会计准则第1号——存货》规定，2024年企业采购原材料的会计分录需区分一般纳税人和小规模纳税人，同时结合付款方式、入库情况等核心要素进行账务处理。我们这篇文章将系统讲解8种常见场景下的分录编制方法，并附赠财政部最新修订的税务处理要点。

一、原材料采购基础会计分录（2024版）

场景1：一般纳税人现款采购（已取得增值税专用发票）

• 借：原材料（不含税价款）
• 借：应交税费-应交增值税（进项税额）
• 贷：银行存款（价税合计）
• ★ 依据：财税〔2024〕3号文明确，制造业企业进项税额加计抵减比例维持10%

场景2：小规模纳税人赊购（未付款先入库）

• 借：原材料（含税总价）
• 贷：应付账款-XX供应商
• ⚠️ 注意：小规模纳税人不得抵扣进项税，价税合计计入原材料成本

二、特殊业务场景处理要点

场景3：采购运输损耗的会计处理

• 合理损耗（＜5%）：直接计入原材料单价
• 超标准损耗：借：待处理财产损溢 贷：在途物资
• ★ 专家提示：需参照《企业会计准则解释第18号》区分正常与非正常损失

场景4：暂估入库操作规范

1. 月末暂估：借：原材料（合同价） 贷：应付账款-暂估
2. 次月冲回：做相反分录
3. 正式入账：按实际发票金额重新记账

三、实务操作常见问题解析

Q1：采购返利如何做账？

根据财政部会计司2024年问答：

• 现金返利：冲减当期原材料成本
• 货物返利：按公允价值确认库存商品

Q2：跨期发票如何处理？

推荐采用"四步法"：

1. 判断业务所属期间
2. 编制暂估分录
3. 建立备查簿登记
4. 次年5月31日前取得发票可税前扣除

四、风险防控与优化建议

风险提示：

• 发票备注栏未注明运输信息的，进项税额不得抵扣（税务总局公告2024年第16号）
• 农产品收购凭证需同步留存种植基地证明文件

效率工具推荐：

• 用友U8存货核算模块：自动生成采购分录
• 增值税发票查验平台：批量验证发票真伪

*我们这篇文章更新于2024年7月，依据《企业会计准则》、财政部及税务总局最新政策编制，具体操作请以主管税务机关要求为准。