2024年企业如何计提减免附加税？会计分录怎么做才合规？

根据财政部税务总局2024年1号公告，符合条件的小微企业可享受附加税减免政策。规范计提减免附加税的会计分录应区分"减免前计提"和"减免后冲减"两个步骤，需同步登记备查账簿并留存减免证明材料。

减免附加税会计分录的完整处理流程

步骤一：计提应缴附加税费

• 借：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育附加
• 贷：应交税费-应交城建税等（按实际缴纳增值税的7%/3%/2%计算）

步骤二：确认税收减免

• 借：应交税费-应交城建税等
• 贷：其他收益-税费减免（执行《企业会计准则》）
  或营业外收入-政府补助（执行《小企业会计准则》）

2024年新政下的特殊处理要点

1. 增值税小规模纳税人减半征收

• 按财税〔2024〕1号文，季度销售额30万以下免征，超30万部分减按50%征收
• 需同步在《增值税减免税申报明细表》填列减免代码

2. 小微企业"六税两费"减免

• 城建税/教育费附加/地方教育附加最高减免50%
• 需在电子税务局完成《适用减免政策声明》备案

企业常见操作误区与合规建议

错误做法：

• 直接按减免后金额计提（违反权责发生制）
• 将减免金额记入"资本公积"科目（不符合会计准则）

审计重点核查材料：

• 税务机关出具的《税收减免备案表》
• 增值税申报表附列资料（五）
• 银行完税凭证与实际入库金额比对

专家建议的实操工具

1. 智能财税系统设置：在用友/金蝶系统中启用"税收优惠模块"，自动生成双分录

2. 政策跟踪工具：国家税务总局"减税降费政策库"小程序（2024年3月更新）

（注：我们这篇文章政策依据财政部税务总局公告2024年第1号、国家税务总局公告2024年第3号，执行时请以最新文件为准）