2024年企业支付所得税会计分录如何做？最新政策与实操指南

根据财政部2023年12月发布的《企业会计准则解释第16号》，2024年企业所得税会计分录需区分当期所得税与递延所得税，预缴与汇算清缴需分开核算。我们这篇文章结合国家税务总局2024年1号公告，详解最新处理规范。

一、2024年企业所得税会计分录核心要点

▌基本分录结构（权责发生制原则）：

• 计提时：借：所得税费用（当期+递延），贷：应交税费-应交企业所得税
• 预缴时：借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款
• 汇算清缴时：借/贷：应交税费-应交企业所得税，贷/借：银行存款（差额补缴或退税）

二、不同场景下的分录处理（2024版）

1. 季度预缴所得税会计分录

 • 计提分录：
  借：所得税费用-当期所得税费用（利润总额×25%）
  贷：应交税费-应交企业所得税

 • 实际缴纳：
  借：应交税费-应交企业所得税
  贷：银行存款

2. 年度汇算清缴调整分录

 • 补缴税款时：
  借：以前年度损益调整（差异金额）
  贷：应交税费-应交企业所得税

 • 退税时：
  借：应交税费-应交企业所得税
  贷：以前年度损益调整

3. 递延所得税处理（2024年新变化）

 • 确认递延所得税资产：
  借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异×税率）
  贷：所得税费用-递延所得税费用

 • 转回时：
  借：所得税费用-递延所得税费用
  贷：递延所得税资产

三、2024年所得税会计分录的5个关键注意事项

• 时间节点：季度预缴需在期满15日内完成，年度汇算清缴截止5月31日
• 凭证附件：必须附企业所得税纳税申报表（A类/B类）及税收缴款书
• 科目设置：建议增设"所得税费用-当期/递延"明细科目（参考《企业会计科目表》2211号科目）
• 优惠政策：小微企业减免税额需通过"其他收益"科目核算
• 错误处理：前期差错更正需通过"以前年度损益调整"科目，不得直接调整当期损益

四、常见问题权威解答（国家税务总局12366口径）

Q1：2024年研发费用加计扣除如何作分录？
 • 实际发生研发费用时：正常计入"研发支出"科目
 • 加计扣除部分：不作单独分录，仅在纳税申报表体现

Q2：跨年度预缴税款怎样处理？
 • 需在12月31日前计提：借：所得税费用，贷：应交税费
 • 次年1月缴纳时：借：应交税费，贷：银行存款

专家建议：使用用友T3、金蝶KIS等财务软件的"智能税务模块"，可自动生成所得税会计分录，并同步更新2024年最新税收政策。

（注：我们这篇文章政策依据截至2024年3月，后续变动请以财政部官网为准）