2023年城投公司会计科目设置指南：如何规范核算基础设施项目资金？

根据财政部《地方政府融资平台公司公益性项目债务核算暂行办法》（财会〔2023〕9号），城投公司需单独设置"公益性项目支出"科目核算基础设施投资，2023年新增科目代码为"1821"，与经营性资产实行分账管理。我们这篇文章结合《企业会计准则解释第15号》最新要求，详解科目设置要点。

城投公司核心会计科目体系（2023版）

一、资产类特殊科目

• 1821 公益性项目资产：核算道路/管网等不能带来现金流的资产，按项目明细核算
• 1123 政府应收账款：核算财政回购款项，账龄超过2年需计提坏账准备
• 1471 受限货币资金：注明保证金等专项用途资金

二、负债类关键科目

• 2501 专项应付债券：按债券种类设置明细，需披露资金使用进度
• 2241 政府补助递延收益：分摊周期需与资产折旧年限匹配
• 2232 项目资本金：区分财政拨款与社会资本方出资

基础设施项目核算3大特殊处理

1. 混合型项目分拆原则

根据《企业会计准则解释第15号》第七条，对兼具公益性和经营性的项目（如配建商业的综合管廊），应按公允价值比例分摊成本，经营性部分计入固定资产，公益性部分计入1821科目。

2. 利息资本化判定标准

• 专项债券利息：可直接资本化计入项目成本
• 流动资金借款利息：需按项目资金占用比例分摊
• 暂停资本化条件：项目停工超3个月必须费用化

3. 财政资金核算要点

常见核算问题与解决方案

问题1：如何区分政府购买服务与PPP项目？

根据财政部《关于印发<政府和社会资本合作项目财政管理暂行办法>的通知》（财金〔2023〕13号），满足以下条件应认定为PPP项目：

• 合作期≥10年
• 社会资本承担主要风险
• 纳入财政部PPP项目库

问题2：土地整理成本如何归集？

采用"成本加成法"核算时应特别注意：

1. 征地拆迁费用需附补偿协议
2. 前期费用不得超过总成本的8%
3. 利润率不得高于省级指导价

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（我们这篇文章数据更新至2023年9月，政策变动请以财政部最新文件为准）