没收押金如何做会计分录？2024年最新会计准则处理指南

根据《企业会计准则第14号——收入》（2024年修订版）规定，没收押金属于"与日常活动相关的其他收入"，会计处理需区分增值税纳税人类型，并按权责发生制原则确认收入。一般纳税人需按押金金额的13%计提销项税额，小规模纳税人适用3%征收率（2024年优惠政策延续）。

没收押金会计分录的完整步骤

情形一：合同正常履约后被没收的押金

• 收到押金时：
  借：银行存款 10,000元
  贷：其他应付款-押金 10,000元
• 没收押金时：
  借：其他应付款-押金 10,000元
  贷：营业外收入 8,849.56元（一般纳税人）
  贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1,150.44元

情形二：定金性质押金（合同未履行）

• 依据《民法典》第587条处理：
  借：其他应付款-押金 10,000元
  贷：营业外收入 10,000元
  （注：定金罚则不涉及增值税，需在所得税汇算时调整）

2024年税务处理关键变化

1. 增值税政策：根据税务总局2023年第11号公告，押金没收时限超过1年且未退还的，应在期满当月确认纳税义务（原为3年）

2. 企业所得税申报：需在A101010《一般企业收入明细表》第26行"其他"项目单独列示

常见问题处理与风险防范

1. 押金与违约金区分：
   合同明确约定违约条款的，应优先按违约金处理（需开具发票），否则按押金没收处理
2. 跨期押金处理：
   会计年度终了前未退回且未没收的押金，应在年报附注中披露
3. 特殊行业处理：
   房地产企业收取的购房定金适用《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第9条规定

权威工具推荐

1. 使用用友T3「押金管理模块」自动生成凭证（路径：应收管理-押金处理-没收转收入）
2. 国家税务总局「增值税发票查验平台」验证处理合规性
3. 中国会计准则委员会《收入准则应用指南》（2024版）电子书下载

最新政策提示：2024年6月起，财政部要求企业通过XBRL格式报送押金相关会计信息，建议使用「久其GRP」软件进行数据转换。