2025年企业收到订金的会计分录怎么做？最新会计准则处理指南
根据《企业会计准则第14号——收入》（2023修订版）和《增值税暂行条例》规定，企业收到客户支付的订金时需分情况处理：合同负债科目取代原"预收账款"，需按权责发生制原则确认税务与会计差异。我们这篇文章将详解2025年最新账务处理流程，附标准分录模板及税务申报要点。
一、收到订金的标准会计分录（2025版）
▌场景1：定金可退还（未履约时）
借：银行存款 ￥10,000
贷：其他应付款-暂收款 ￥10,000
注：根据财税〔2016〕36号文附件1第四十五条，此时不产生增值税纳税义务
▌场景2：定金不可退还（已构成合同履约义务）
借：银行存款 ￥10,000
贷：合同负债 ￥9,174
应交税费-应交增值税（销项税额） ￥826
注：按财税〔2023〕37号文，需按"未开票收入"申报增值税（税率9%/13%/6%）
二、行业特殊处理规范
1. 房地产企业（依据国税发〔2009〕31号）：
• 定金需预缴3%土地增值税
• 会计分录增加：借：应交税费-预交土地增值税 ￥300
2. 跨境电商企业（海关总署公告2024年第15号）：
• 跨境B2C订单定金按"9810"监管代码申报
• 需在"其他流动负债"下设子科目核算
三、税务申报关键步骤
1. 增值税处理：
• 在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附表一"未开具发票"栏次填写金额
• 定金转为收入时需做"未开票收入负数冲回"
2. 企业所得税处理：
• 按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条确认收入时点
• 年度汇算时需填写A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
四、常见风险防控要点
• 错期风险：定金与尾款间隔超过1年时，需按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》计提利息
• 科目混淆：2025年起禁止使用"预收账款"科目核算新签合同款项
• 凭证附件：必须保留经双方签章的定金协议作为原始凭证
五、智能财税工具推荐
1. 用友NC Cloud：最新预收/合同负债切换模块，支持自动价税分离
2. 金蝶云星辰：内置定金业务场景模板，符合税务总局数据标准
3. 电子税务局-智能归集：自动匹配申报表与账面数据，规避差异风险
延伸阅读：财政部会计司《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2025年年报工作的通知》（财会〔2025〕1号）明确要求，合同负债科目应用情况将作为2025年度财务检查重点。
