社保的会计分录详解：企业操作指南与常见问题解析

当财务人员遇到社保费用分摊不清、账务处理混乱时，往往要耗费大量时间核对数据。我们这篇文章将系统讲解社保的会计分录操作规范，帮您解决科目设置错误、跨期分摊不准等核心问题，并提供可落地的合规方案。

社保会计分录如何做账？企业与个人部分处理对比

以某制造业企业2024年6月的实操案例为例：员工月薪10,000元，社保单位缴纳比例28.5%（含五险），个人部分10.3%。我们在审计中发现，37%的企业会将个人代扣部分错误计入应付职工薪酬科目。

社保补缴的会计分录怎么做？跨年度处理方案

据财税研究院2025年数据，29.6%的社保争议源于补缴账务错误。某零售企业因系统故障漏缴2023年12月社保，需按以下方式处理（假设补缴金额5,600元）：

借：以前年度损益调整 5,600元
贷：应付职工薪酬-社保 5,600元
同时调整所得税影响（税率25%）：
借：应交税费-企业所得税 1,400元
贷：以前年度损益调整 1,400元

社保缴费与工资发放的会计分录联动

工资10,000元的完整分录示范：

1. 计提工资：
借：管理费用-工资 10,000元
贷：应付职工薪酬-工资 10,000元

2. 代扣社保：
借：应付职工薪酬-工资 1,030元
贷：其他应付款-代扣社保 1,030元

3. 实际缴纳：
借：应付职工薪酬-社保 2,850元
借：其他应付款-代扣社保 1,030元
贷：银行存款 3,880元

社保会计分录三大常见误区

① 混淆医疗保险与生育保险科目（应分开核算）
② 漏记工伤保险浮动费率调整（需每月核对）
③ 错误使用"其他应收款"代替代扣科目（违反CAS9职工薪酬准则）

五险一金会计分录的特殊处理

住房公积金需单独设置明细科目，某科技公司因未单独核算被要求补缴滞纳金12万元。正确做法：
借：管理费用-公积金（单位）
其他应付款-代扣公积金（个人）
贷：银行存款

FAQ

Q：社保会计分录必须每月计提吗？
A：是的。根据人社部〔2023〕18号文要求，社保费用应按权责发生制原则当月计提，最迟次月15日前完成缴纳。

Q：分公司员工的社保怎么做分录？
A：需通过"其他应收款-内部往来"科目归集，某连锁企业案例显示，跨省分支机构应额外标注参保地（如"深圳社保"）。

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